距离2016年5月1日只剩下几十天了，国家各行业，尤其是建筑、房地产、生活服务和金融业都在为全面试行营业税改增值税忙碌着。在社会整体收入不好，经济走下坡路的日子里，通过减税来盘活整个社会的资本力量，显得尤为迫切。

　　税改是2016年的重头戏，也是十二五时期遗留下来的，不得不完成的任务。市场已经进入新的运行轨道，而国家的税收系统仍然留在昨天，这是很不好的事情。不过，我是个喜欢咬文嚼字的人，铺天盖地的媒体消息显示：从5月1日起，全面实行营改增，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。最后这句“确保所有行业税负只减不增”，给我们留下很多思考的余地。

　　所有行业，并不是所有企业

　　营改增的任务是按照行业实行的，所以为了保证行业减负，会不会导致个别企业的税负在税改以后不减反增?

　　要搞清楚这个问题，先来看看为什么是“营改增”，而不是“增改营”?

　　营业税是按照营业计收的税种，商品在到达顾客手里之前，每次交易都要收税，所以营业税成为商品成本的主要增长因素。而增值税是价外税，基于增值额或价差为计税依据的中性税种，通俗的讲，商品增值部分征税，不增值不缴税。那么，营业税征收的时候，其实也覆盖了产品增值部分，所以，两税征税有重叠的部分。这是不合理的，也是老百姓不愿意看到的。

　　其次，什么是不动产?

　　地皮是不动产，房子也是不动产，但是房里装的空调不算不动产，因为空调等设备可以拆掉装到别的地方。以前销售不动产需要缴纳营业税，因为不动产无法在购销链条中，通过不断地附加劳动价值来实现产品增值。就拿房子来说，以前房子一口价，现在的房子每天都有增值。随着税收体系的不断完备，完善增值税抵扣的需求越来越强烈，所以营改增变得也越来越迫切。

　　以前卖房子，营业税没有办法做抵扣，实行增值税以后，房地产企业就可以抵扣各种原料的进项税了，通过抵扣实现税负的减轻是增值税的意义。

　　所以，征收增值税明显比较科学，既避免了重复征税，又可以进项税抵扣，整个流转抵扣链条合理多了。

　　不过，有朋友纳闷了，什么叫增值税抵扣?

　　增值税是一种链条税，仅对增值的部分征税，什么样算增值呢?举个例子好了，甲公司购买设备A花了1000元，除了承受设备的价格1000元，还要承担一个进项税，假如这个税率是17%，那么甲公司实际花费1000*(1+17%)=1170元，才能买到设备A。

　　甲公司将设备A进行加工升级，打造成设备B，售价2000元，乙公司如果想要买走设备B，除了价格2000元，还要承担17%的销项税2000*17%=340元。也就是说，乙公司花费2340元才能买走B。

　　那么设备从A变成B，实际增值为2000-1000=1000元，需要缴纳的增值税为1000*17%=170元。甲公司销售发票上标明的销项税，减去购买设备A时购买发票上的进行税，就是甲公司需要缴给税务部门的税钱。

　　上面的例子里，就是进行税抵扣，本来需要缴纳340元的销项税，抵扣后，只要缴纳170就可以了。

　　原则上，销项税一定的情况下，进项税缴纳的越多，抵扣以后要缴给税务部门的税钱就越少，那么，为什么做到每家企业税负都只减不增那么难呢?

　　两个问题：一是税率;二是增值税专用发票

　　税率问题至今还没有给出具体的说法，不过参考日本的税率8%，或者韩国10%的增值税率，对于中国房地产行业将不会是一个好消息。

　　前两天的新闻提到，二手房将实行增值税征收，交营业税是购销价差乘税率，营业税率是5%，征收增值税一样是购销价差乘税率，不过这个税率如果参考台湾5%的话，加上增值税可以抵扣，营业税不能抵扣，缴税可能会减少。但是如果税率高于5% ，比如参考的是日本的8%，抵扣以后，缴纳的税费可能跟以前也差不多。如果税率更好更高，税负增加就是肯定的。

　　还有一个更重要的问题，就是发票啦。

　　听过太多同事朋友求发票，增值税抵扣需要采用增值税专用发票，如果企业购买原料设备的公司是缴纳营业税的，那么就没有增值税专用发票，所以无法抵扣。或者，如果企业进购设备的公司是增值税小规模纳税人，没法给你开增值税专用发票，那么也是没办法抵扣的。这样的话，税负可能增加。

　　当然，还有一个问题就是人才，税改以后，如何按照新规定进行报税操作和进销税抵扣，都是摆在各企业面前的一个难题。时间紧任务大，财务人员的培训工作也将是营改增的一个难点。

　　当然，即便是实行营改增以后，某些企业的税负增加了，那么这些企业也不用担心，作为价外税，企业可以在一定程度上提高产品或服务的价格，沿着购销链条将增值税转嫁，也是可取的。同时，以后的政策细则会不会允许企业进行合理避税，也是值得期待的。